Правовое регулирование выплаты премий
Разовые премии, приуроченные к праздничным датам, работодатель вправе перечислять в сроки, отличные от установленных дней выплаты заработной платы. Такой подход действует в отношении выплат, не входящих в систему оплаты труда и не закреплённых в трудовом договоре либо локальном нормативном акте организации как обязательная часть заработка.
Трудовой кодекс обязывает выдавать заработную плату не реже двух раз в месяц в дни, определённые правилами внутреннего трудового распорядка. Если премия представляет собой составной элемент оплаты труда — например, ежемесячная или квартальная премия, предусмотренная положением о премировании, — её необходимо перечислить персоналу в те же даты, что и основную часть заработка. Для разовых праздничных премий подобное требование не применяется.
Разграничение системной и несистемной премии
Ключевое значение имеет характер выплаты. Если внутренними документами компании прямо установлены показатели и условия для начисления премии, её размер и периодичность, такая премия признаётся частью системы оплаты труда. В этом случае она подчиняется общим правилам о сроках выдачи зарплаты, зафиксированным в части 6 статьи 136 Трудового кодекса.
Когда же денежное поощрение к празднику производится по решению руководителя в свободной сумме и не опирается на заранее утверждённые критерии, речь идёт о несистемной выплате. Для неё допустимо установление любых удобных дат перечисления — не совпадающих с зарплатными днями. Позиция об отсутствии жёсткой привязки к датам зарплаты для разовых премий неоднократно высказывалась в разъяснениях Министерства труда.
Налоговые последствия выплаты праздничных разовых премий
Независимо от того, к какому виду относится премия, она облагается налогом на доходы физических лиц по действующей ставке. Датой получения дохода при денежной форме выплаты считается день перечисления средств на счёт сотрудника или выдачи из кассы. Именно по состоянию на эту дату налоговый агент — работодатель — обязан исчислить НДФЛ.
Удержание исчисленного налога производится непосредственно при выплате премии. Перечислить удержанную сумму в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днём выплаты, а при совпадении с выходным или нерабочим праздничным днём — в ближайший следующий за ним рабочий день. Нарушение указанных сроков влечёт начисление пеней и может стать основанием для привлечения к ответственности.
Страховые взносы на разовые праздничные премии начисляются в том же месяце, в котором руководителем принято решение о поощрении. Уплатить их следует не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Учёт разовых премий отражается в расчёте по страховым взносам и в ежеквартальной форме 6-НДФЛ в общем порядке.