Доход от мены — новое определение, которое законопроект N 1272209-8 предлагает ввести в Налоговый кодекс РФ для целей налогообложения доходов физических лиц. Документ вносит поправки сразу в две части кодекса: общую (статья 88) и специальную (статья 214.10). Основная задача инициативы — устранить правовую неопределённость при сделках, где объекты недвижимости обмениваются без денежных расчётов.
Что меняется в регулировании дохода от мены
Планируемое дополнение статьи 214.10 НК РФ прямо опишет, что понимается под доходами от мены объекта недвижимого имущества. Согласно проекту, такими доходами признаются доходы от отчуждения объекта по договору мены на иной объект. Введение отдельного понятия позволит налоговым органам и налогоплательщикам однозначно определять налоговую базу при обмене квартиры, жилого дома, земельного участка или иной недвижимости.
Одновременно изменения в статью 88 части первой кодекса уточнят порядок проведения камеральных налоговых проверок в отношении таких доходов. Поправки синхронизируют контрольные процедуры с уже действующими нормами о сроке владения объектами и о минимальном предельном сроке для освобождения от налога.
На кого распространяются новые положения
Нововведения касаются исключительно физических лиц — как налоговых резидентов, так и нерезидентов РФ. Под регулирование попадает любая сделка мены, предметом которой выступает недвижимость, расположенная на территории России. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общий или специальный налоговый режим, порядок учёта доходов от обменных операций остаётся прежним.
Практическое значение поправок проявится, например, когда граждане обмениваются равноценными квартирами без доплаты. В таких случаях каждая сторона считается продавцом переданного ей имущества. Закреплённое на уровне кодекса определение дохода от мены исключит споры о том, с какой суммы исчислять НДФЛ, если кадастровая стоимость и договорная цена обмениваемых объектов различаются.
Когда поправки вступят в силу
На момент подготовки материала законопроект N 1272209-8 находится на стадии рассмотрения. Точная дата введения новых норм в действие пока не установлена. По общему правилу федеральные законы о внесении изменений в Налоговый кодекс вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1‑го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
До принятия изменений налоговым агентам и владельцам недвижимости рекомендуется руководствоваться действующими разъяснениями Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, которые уже рассматривают мену как реализацию имущества с возникновением налогооблагаемого дохода у каждой из сторон договора.