Социальный налоговый вычет: перечень категорий, лимиты и процедура оформления

Кто может заявить социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет доступен налогоплательщикам, получающим доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм предполагает уменьшение облагаемой базы на сумму расходов, понесённых на социально значимые цели в течение налогового периода — календарного года. Размер вычета не может превышать объём фактически уплаченного за год НДФЛ. Заявление может быть подано за три предшествующих года.

В состав расходов разрешается включать затраты на ближайших родственников. К ним относятся супруг или супруга, родители, а также дети, находящиеся под опекой или попечительством, в возрасте до 18 лет. Для детей, проходящих очное обучение, возрастная планка повышена до 24 лет. Возможность учёта расходов на членов семьи зависит от конкретного вида вычета. Так, затраты на лечение учитываются по супругам, родителям и детям указанного возраста, а расходы на обучение — по детям, братьям и сёстрам до 24 лет при очной форме.

Лимиты, суммы и категории социального налогового вычета

Для основной группы социальных вычетов, включающей расходы на лечение (кроме дорогостоящего), обучение, занятия спортом и фитнесом, добровольное личное страхование и страхование жизни, пенсионные взносы, дополнительные взносы на накопительную пенсию и независимую оценку квалификации, установлен общий годовой лимит. Сумма, принимаемая к вычету по совокупности этих направлений, не может быть выше 150 000 рублей. Остаток лимита не переносится на следующий налоговый период.

Вычет на обучение детей имеет отдельный потолок в размере 110 000 рублей на каждого обучающегося очно ребёнка в возрасте до 24 лет. Данный предел является общим для обоих родителей, опекунов или попечителей. Вычет на благотворительность ограничен 25% от облагаемого НДФЛ дохода за год. Расходы на дорогостоящее лечение учитываются в полном объёме без ограничений, но виды такого лечения должны входить в утверждённый правительством перечень дорогостоящих медицинских услуг.

Ключевое требование для всех категорий — наличие у организации лицензии на соответствующий вид деятельности. Медицинские услуги должны входить в перечень, утверждённый федеральным правительством. Спортивная организация обязана присутствовать в реестре Министерства спорта РФ. Вычет не применяется в отношении расходов, понесённых за счёт средств, учтённых на индивидуальном инвестиционном счёте.

Процедура получения социального налогового вычета

Оформление вычета через Федеральную налоговую службу (ФНС) производится по окончании года. Налогоплательщик подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление на вычет, договор с организацией и платёжные документы — чеки, выписки, платёжные поручения. При вычете на обучение дополнительно требуется договор с учебным заведением. Если в договоре отсутствуют реквизиты лицензии, к пакету прилагается её копия. Для вычета на лечение предоставляется договор на услуги и справка об оплате.

Для ряда направлений — обучение, лечение, фитнес, пенсионное страхование и страхование жизни — функционирует упрощённый порядок получения. Федеральная налоговая служба направляет налогоплательщику в личный кабинет предзаполненное заявление, основанное на данных, поступивших в онлайн-режиме от банков, страховых компаний, образовательных и медицинских организаций. Инспекция проводит камеральную проверку в течение 30 календарных дней. Срок может быть увеличен до трёх месяцев при обнаружении признаков нарушения законодательства. После одобрения вычета сумма возвращается на счёт налогоплательщика при условии положительного сальдо единого налогового счёта.

Запросить вычет через работодателя можно до завершения налогового периода. При получении вычета на лечение, обучение, фитнес или страхование жизни работодателю направляется уведомление от ФНС. Для его выдачи налогоплательщик подаёт в инспекцию письменное заявление и подтверждающие документы. По взносам на добровольное пенсионное страхование и дополнительным взносам на накопительную пенсию работодатель учитывает удержанные и перечисленные им суммы. Если после обращения работодатель удержал НДФЛ без учёта вычета, он обязан вернуть излишне удержанный налог в течение трёх месяцев с момента получения заявления о возврате.