Двухлетнее ограничение для самозанятых при сотрудничестве с бывшим работодателем

Суть двухлетнего ограничения

Двухлетнее ограничение установлено для доходов, которые самозанятый получает от бывшего работодателя. Согласно статье 6 Федерального закона № 422-ФЗ, такие поступления не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (НПД), если с момента увольнения прошло менее двух лет. Это правило распространяется как на текущего, так и на прежнего работодателя.

Руководитель юридического отдела крупной промышленной компании Владислав Абрамов в беседе с «Клерком» пояснил, что доход от работ или услуг, оказываемых самозанятым нынешнему либо бывшему работодателю при сроке после увольнения менее двух лет, не подпадает под НПД. Ограничение направлено на предотвращение подмены трудовых отношений гражданско-правовыми через режим самозанятости.

Риски переквалификации в трудовые отношения

Истечение двухлетнего периода само по себе не снимает другие налоговые риски. Если бывший сотрудник продолжает выполнять прежнюю трудовую функцию, работает по установленному компанией графику, подчиняется руководителю и получает регулярное фиксированное вознаграждение, такие отношения могут быть квалифицированы как трудовые. Налоговый орган в подобных случаях вправе переквалифицировать договор и доначислить страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Подобная позиция подтверждается судебной практикой. Руководитель налоговой практики МКА «МАГНЕТАР» Ксения Плавкова привела постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27 февраля 2026 года № Ф03-141/2026 по делу № А04-2065/2025. В этом деле компания сократила штат и привлекла бывших работников как самозанятых. Суд оставил решение налогового органа о доначислении в силе, признав наличие признаков трудовых отношений.

Практические рекомендации для заказчиков

Юристы советуют компаниям перед заключением договора с самозанятым проверять, работал ли он у заказчика в течение последних двух лет. Такая проверка помогает избежать претензий со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС) и исключить риск признания доходов не подпадающими под НПД.

Дополнительно рекомендуется анализировать, соответствует ли договор реальной модели взаимодействия. Если самозанятый самостоятельно организует свою работу, не включён в штатное расписание и не следует внутреннему трудовому распорядку, риски переквалификации снижаются. При этом каждая ситуация оценивается налоговыми органами индивидуально с учётом совокупности обстоятельств.