Налог самозанятого: почему облагается вся сумма от клиента, а не средства на счёте
Кто может применять специальный режим
Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Он доступен физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые получают доход от самостоятельной деятельности без работодателя и наёмных сотрудников. Режим действует во всех регионах России согласно Федеральному закону № 422-ФЗ.
Самозанятые могут оказывать услуги, выполнять работы, продавать товары собственного производства. При этом существуют ограничения: годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей, запрещена перепродажа чужих товаров, а также виды деятельности, требующие обязательной регистрации в качестве ИП с иным налоговым режимом.
Налоговая база и ставки налога самозанятого
Налог самозанятого рассчитывается с полной суммы дохода, полученного от заказчика при реализации товаров, работ или услуг. В налоговую базу включается весь объём поступлений, связанных с профессиональной деятельностью, независимо от того, какая сумма фактически зачислена на банковский счёт после удержаний третьими лицами.
Ставка налога составляет 4% при расчётах с физическими лицами и 6% — при взаимодействии с организациями и индивидуальными предпринимателями. Повышенных ставок за превышение лимита нет: при годовом доходе свыше 2,4 млн рублей право на применение НПД утрачивается. Исчисленная сумма налога уменьшается на налоговый вычет, который предоставляется автоматически: 1% от дохода (но не более 10 тыс. рублей) для ставки 4% и 2% (не более 10 тыс. рублей) для ставки 6%.
Как правильно фиксировать доход и избежать ошибки
Частая ошибка возникает, когда самозанятый при регистрации дохода в приложении «Мой налог» указывает не всю сумму, полученную от клиента, а только ту часть, что поступила на расчётный счёт после удержания комиссии платформой-посредником или сервисом бронирования. Например, если заказчик перечислил 100 тыс. рублей, а агрегатор удержал 30 тыс. рублей комиссии, на счёт исполнителя зачисляется 70 тыс. рублей. Однако чек должен быть сформирован на полную сумму — 100 тыс. рублей.
Обязанность самозанятого — зафиксировать весь объём выручки в момент получения денежных средств от клиента. Налоговая база не уменьшается на комиссионные отчисления, поскольку выручкой считается поступление средств от покупателя, а удержанная сумма не исключается из доходов согласно статье 6 Федерального закона № 422-ФЗ. Если чек составлен только на 70 тыс. рублей, образуется недоимка по налогу, что влечёт начисление пеней.
Для исправления ошибки нужно аннулировать некорректный чек в приложении «Мой налог» и сформировать новый — на всю сумму, полученную от заказчика. Корректировка должна быть проведена до наступления срока уплаты налога за соответствующий месяц.