Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@, в котором разъясняется, что туристический налог не входит в состав доходов при применении автоматизированной упрощённой системы налогообложения. Документ адресован налогоплательщикам, совмещающим этот специальный налоговый режим с оказанием услуг по временному проживанию.
Автоматизированная упрощённая система: особенности определения доходов
АвтоУСН представляет собой экспериментальный налоговый режим, действующий с 1 июля 2022 года в отдельных регионах России. Среди них — Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан. Режим ориентирован на микро- и малый бизнес с годовым доходом до 60 млн рублей и штатом не более пяти сотрудников.
Ставки налога при объекте «доходы» составляют 8%, при объекте «доходы минус расходы» — 20%. Налоговый учёт максимально автоматизирован: обязанность по определению налоговой базы возложена на уполномоченные банки, которые передают сведения о поступлениях на счета напрямую в инспекцию. Доходом в рамках АвтоУСН признаётся любая сумма, зачисленная от контрагентов, за исключением прямо поименованных в законодательстве случаев.
Туристический налог: общие положения
Туристический налог введён с 1 января 2025 года главой 33.1 Налогового кодекса. Это местный обязательный платёж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих гостиничные услуги и услуги иных средств размещения. Конкретная ставка устанавливается нормативными актами муниципальных образований — например, фиксированная сумма за каждые сутки проживания, но не менее 100 рублей.
Сумма налога включается в стоимость номера и предъявляется постояльцу. Таким образом, денежные средства поступают на счёт предпринимателя или компании, однако экономической выгодой владельца бизнеса не являются — они подлежат перечислению в бюджет муниципалитета в установленные сроки.
Разъяснение ФНС об исключении туристического налога
В письме № СД-36-3/6564@ налоговый орган указал, что суммы туристического налога, полученные от клиентов, не отвечают критерию дохода в смысле статьи 41 НК РФ. Такие поступления не формируют экономической выгоды налогоплательщика ввиду их целевого характера. Соответственно, при расчёте налоговой базы по АвтоУСН предъявленные покупателю суммы туристического налога не должны учитываться.
Аналогичный подход уже применяется к косвенным налогам: например, налог на добавленную стоимость при его выделении в счёте также не признаётся доходом ни на общем режиме, ни на спецрежимах. Логика, изложенная в письме, распространяет этот принцип и на туристический налог в условиях автоматизированной упрощённой системы.
Практическое значение для плательщиков АвтоУСН
Разъяснение позволяет предпринимателям и компаниям, работающим в гостиничной сфере и применяющим АвтоУСН, исключить суммы туристического налога из состава облагаемых доходов. Это снижает риск необоснованного завышения базы и уплаты налога с сумм, фактически не являющихся выручкой.
Если ранее доходы учитывались с включением туристического налога, налогоплательщик вправе обратиться за перерасчётом в порядке, предусмотренном для уточнения данных, передаваемых в инспекцию. При этом важно документально подтверждать сумму нал