Налоговый вычет: правила и лимиты возврата средств за обучение
Кто может получить налоговый вычет
Физические лица, оплатившие обучение, могут претендовать на налоговый вычет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Право на возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возникает при оплате собственного обучения любой формы: очной, вечерней, заочной или иной.
Вычет предоставляется также при оплате очного обучения детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет, а также опекаемых подопечных до 18 лет. После прекращения опеки или попечительства право сохраняется для бывших подопечных до достижения ими 24 лет при очной форме обучения. Аналогичное правило действует для братьев и сестёр (полнородных либо неполнородных) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно.
С 1 января 2024 года перечень дополнился ещё одной категорией: получить вычет можно по расходам на очное обучение супруга или супруги. Образовательная организация должна иметь лицензию или иной документ, подтверждающий право ведения образовательной деятельности. Это касается не только вузов, но и детских садов, школ, учреждений дополнительного образования детей и взрослых — например, музыкальных школ, автошкол, центров изучения иностранных языков и учебных центров службы занятости.
Лимиты и суммы
Максимальный размер расходов, принимаемых к вычету на собственное обучение либо обучение брата или сестры, с 1 января 2024 года составляет 150 000 рублей в год. Эта сумма учитывается в совокупности с другими социальными расходами налогоплательщика: на лечение (кроме дорогостоящего), уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольное пенсионное страхование, прохождение независимой оценки квалификации и физкультурно-оздоровительные услуги. По расходам, произведённым до 2024 года, предельная величина составляет 120 000 рублей.
Для расходов на обучение детей и подопечных установлен отдельный лимит. До 2024 года он равнялся 50 000 рублей в год на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя. Начиная с расходов, произведённых с 1 января 2024 года, этот лимит повышен до 110 000 рублей на каждого ребёнка.
Налогоплательщику возвращается 13% от суммы подтверждённых расходов в пределах установленных ограничений. Если в одном налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, перенос остатка на следующий год не предусмотрен. Социальный вычет предоставляется по доходам того налогового периода, в котором были фактически произведены расходы на оплату обучения.
Как оформить
Получить налоговый вычет можно двумя способами: через налоговый орган по окончании календарного года либо через работодателя до его завершения. Для оформления через инспекцию налогоплательщику необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. До 25 февраля для её подготовки может потребоваться справка о доходах и удержанных суммах налога от работодателя. Позднее эти сведения автоматически отображаются в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Начиная с расходов, произведённых с 1 января 2024 года, ключевым подтверждающим документом является справка об оплате образовательных услуг. Её форма утверждена приказом ФНС России от 18 октября 2023 года № ЕД-7-11/755@. Если образовательная организация или индивидуальный предприниматель самостоятельно передали сведения о расходах в налоговый орган и они отражены в личном кабинете налогоплательщика, представление справки не требуется.
При оформлении вычета на обучение ребёнка, брата, сестры или подопечного дополнительно могут понадобиться справка об очной форме обучения (если форма не указана в договоре) и документы, подтверждающие опекунство или попечительство. Заполненная декларация вместе с подтверждающими документами подаётся в налоговый орган по месту жительства. При исчислении суммы налога к возврату одновременно можно подать заявление на возврат. Сумма излишне уплаченного налога возвращается в течение одного месяца со дня получения заявления налоговым органом, но не ранее завершения камеральной проверки.
Для получения вычета у работодателя необходимо представить в налоговый орган заявление и комплект подтверждающих документов. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 17 августа 2021 года № ЕД-7-11/755@. В течение 30 дней налоговый орган рассматривает заявление и при положительном решении направляет работодателю подтверждение права налогоплательщика на вычет. После этого сотрудник обращается к работодателю с письменным заявлением — и НДФЛ перестаёт удерживаться из заработной платы до исчерпания суммы вычета. Также с 2024 года действует упрощённый порядок получения социальных вычетов через личный кабинет налогоплательщика, не требующий заполнения декларации 3-НДФЛ.
Пример расчёта
Для понимания механизма расчёта лимитов ФНС России приводит следующий пример. Системный администратор Иванов И.И. в 2024 году получил повышение до технического директора с ежемесячной зарплатой 100 000 рублей. Для соответствия новой должности он решил получить второе высшее образование. Стоимость обучения составила 100 000 рублей в год при трёхлетнем сроке. В том же году он поступил в университет и сразу оплатил всю сумму — 300 000 рублей.
В начале 2025 года Иванов И.И. обратился в налоговый орган за получением социального вычета. Поскольку с 2024 года предельная сумма расходов на собственное обучение составляет 150 000 рублей, возврат налога составил: 150 000 руб. × 13% = 19 500 рублей. При поэтапной оплате — по 100 000 рублей ежегодно — суммарный вычет за три года достиг бы 39 000 рублей: (100 000 руб. × 13%) × 3 года. Причина разницы в том, что единовременная оплата многолетнего обучения превысила годовой лимит расходов, а перенос неиспользованного остатка на следующие периоды законодательством не предусмотрен.