ФНС обновила форму 3-НДФЛ для налоговых вычетов с 2025 года
Изменения в декларации
Федеральная налоговая служба утвердила поправки в форму декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), касающиеся порядка заявления налоговых вычетов за 2025 год. Приказ от 25 мая 2026 года N ЕД-1-11/333@ вносит корректировки в действующий приказ, которым был утвержден бланк за 2025 год. Вступление документа в силу запланировано на 1 сентября 2026 года.
Обновлению подлежат приложение 5 «Расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан» и расчет к этому приложению. Изменения затронут множество штрих-кодов на листах формы. Порядок заполнения соответствующих разделов также изложен в новой редакции.
Новые лимиты налоговых вычетов
Основанием для пересмотра бланка стал федеральный закон 418-ФЗ от ноября 2025 года. Его положения применяются «задним числом» к правоотношениям, возникшим с 1 января 2025 года. Согласно документу вычеты по долгосрочным инструментам объединяются с общим ограничением в 400 000 руб. в год. В эту сумму входят пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений (ДДС), взносы по договорам добровольного страхования жизни и средства, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).
Если любой из перечисленных договоров заключен в пользу несовершеннолетних детей (до 18 лет) или обучающихся очно детей до 24 лет, совокупный размер вычета может быть увеличен до 500 000 руб. При этом часть, относящаяся к самому налогоплательщику или другим членам семьи, не превысит 400 000 руб. Дополнительная сумма от 400 000 до 500 000 руб. не может быть получена через работодателя до окончания налогового периода.
Минимальный срок договора долгосрочных сбережений, дающий право на вычет, составляет 10 лет. В этот срок засчитывается период действия предыдущего договора, прекращенного с переводом денежных средств, если новый договор заключен с таким переводом.
Вычет на добровольное страхование жизни перенесен в статью 219.2 Налогового кодекса РФ, регулирующую вычеты на долгосрочные сбережения. Теперь на него не распространяется общий лимит социальных вычетов (150 000 руб.), однако он подпадает под совокупное ограничение в 400 000 руб. для долгосрочных инструментов.
Порядок применения и другие социальные вычеты
Обновленную форму 3-НДФЛ предстоит использовать при подаче деклараций за 2025 год. Для налогоплательщиков доступен упрощенный порядок получения вычета на долгосрочные сбережения без подачи декларации. Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) направляют сведения в налоговые органы, после чего в личном кабинете налогоплательщика формируется предзаполненное заявление. ФНС уже рассылает гражданам сообщения о такой возможности.
С 2024 года общий лимит социальных вычетов составляет 150 000 руб. (ранее 120 000 руб.), а размер вычета на обучение каждого ребенка увеличен с 50 000 до 110 000 руб. Данные изменения введены законом 159-ФЗ 2023 года. Кроме того, закон 389-ФЗ того же года разрешил получать вычет на образование за супруга или супругу.