Уплата налога на доходы физических лиц для граждан, которые самостоятельно исчисляют и декларируют свои доходы, должна быть завершена до 15 июля. Это требование распространяется на налогоплательщиков, представивших в инспекцию Федеральной налоговой службы (ФНС) декларацию по форме 3-НДФЛ.
Ежегодно физические лица, получившие доходы, с которых налоговый агент не удержал налог на доходы физических лиц (НДФЛ), либо осуществляющие предпринимательскую деятельность без применения специальных налоговых режимов, обязаны отчитаться перед налоговым органом. После подачи декларации они перечисляют исчисленную сумму в бюджет. Крайний срок для такого платежа — 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Кто обязан перечислять налог самостоятельно
Налогоплательщиками, на которых возлагается обязанность по самостоятельной уплате налога, являются в том числе индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, частные нотариусы, адвокаты, учредившие кабинеты. Также это граждане, продавшие недвижимость или транспортные средства, которыми владели менее минимального предельного срока, либо сдававшие имущество в аренду.
Кроме того, подать декларацию и уплатить НДФЛ должны лица, получившие доходы за пределами Российской Федерации, выигрыши в лотереях (в части, превышающей необлагаемые суммы), а также те, кого налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог при выплате. Полный перечень случаев закреплен в статье 228 Налогового кодекса.
Уплата налога: ключевые даты и суммы
Для декларационной кампании отчетного периода срок подачи формы 3-НДФЛ истекает 30 апреля. Фактическое перечисление денежных средств должно состояться не позднее 15 июля того же года. Если эти даты выпадают на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на ближайший рабочий день.
При нарушении срока уплаты налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 действующей ключевой ставки Центрального банка. Также за неуплату или неполную уплату налога Налоговый кодекс (статья 122) предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. При выявлении умышленного занижения базы штраф может составить 40%.
Способы перечисления в бюджет
Оплата налога доступна через онлайн-сервисы ФНС, в частности «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», где формируется платежный документ. Также доступна оплата через портал госуслуг, отделения банков или мобильные приложения кредитных организаций. Перед уплатой налогоплательщик вправе сверить сумму налога, указанную в декларации, с данными личного кабинета, чтобы избежать расхождений.
С 2023 года физические лица перечисляют средства на единый налоговый счет, используя механизм единого налогового платежа. При заполнении платежного поручения указывается код бюджетной классификации, предназначенный для единого налогового платежа.
Особенности использования единого налогового счета
С 1 января 2023 года для всех категорий налогоплательщиков введен институт единого налогового счета (ЕНС). Уплата большинства налогов, включая НДФЛ по декларации 3-НДФЛ, осуществляется путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на счет Федерального казначейства. Налоговый орган самостоятельно засчитывает поступившие средства в счет исполнения обязанностей налогоплательщика.
При пополнении баланса ЕНС сумма автоматически распределяется согласно наступившим срокам уплаты. Информация о состоянии ЕНС, перечне обязательств и истории операций доступна в личном кабинете налогоплательщика.