Налоговая льгота предоставляет индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощённую систему налогообложения (УСН), возможность освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц по объектам, задействованным в предпринимательской деятельности. Соответствующая норма закреплена в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Указанное освобождение действует в отношении жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и иных зданий, строений, сооружений, принадлежащих налогоплательщику. При этом льгота не распространяется на объекты, включённые в специальный перечень административно-деловых и торговых центров, облагаемые по кадастровой стоимости.
Кому положена льгота
Освобождение применяется в отношении физических лиц, зарегистрированных в статусе ИП и перешедших на специальный налоговый режим УСН. Обязательное условие — фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.
Если объект недвижимости используется одновременно и в личных, и в коммерческих целях, налогоплательщику потребуется документально подтвердить долю эксплуатации в бизнесе. При полном отсутствии доказательств ведения деятельности в помещении налоговая льгота не применяется, и налог рассчитывается на общих основаниях.
Предприниматели на иных спецрежимах либо на общей системе налогообложения воспользоваться данным освобождением не могут, поскольку оно прямо адресовано исключительно плательщикам единого налога по УСН.
Основание для освобождения от налога
Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ устанавливает, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Речь идёт о том же объекте обложения, который определён в статье 401 НК РФ.
Из данного правила существует исключение для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость в соответствии со статьёй 378.2 НК РФ. Торговые комплексы, офисные центры и помещения в них подлежат налогообложению даже при условии их задействования в бизнесе.
Порядок заявления налоговой льготы
Для получения освобождения налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утверждённой приказом Федеральной налоговой службы (ФНС) России. В документе указывается вид льготы, реквизиты объекта недвижимости и прикладываются подтверждающие материалы об использовании помещения в бизнесе.
К заявлению рекомендуется приложить копии договоров аренды, оказания услуг, фотофиксацию помещения, свидетельствующую о его коммерческом назначении, а также пояснительную записку. Подача осуществляется через любой налоговый орган, многофункциональный центр или личный кабинет налогоплательщика.
ФНС рассматривает комплект документов и при положительном решении пересчитывает ранее начисленные суммы либо приостанавливает дальнейшее начисление. При отсутствии уведомления со стороны предпринимателя льгота автоматически не предоставляется, и налог исчисляется в полном объёме. Заявление целесообразно подать до наступления срока уплаты налога за очередной период.