Федеральная налоговая служба направила участникам налоговых отношений письмо, касающееся учёта туристического налога при применении автоматизированной упрощённой системы налогообложения. Документ от 30 июля 2026 года за номером СД-36-3/6564@ разъясняет, что суммы этого обязательного платежа не включаются в состав доходов налогоплательщика на АвтоУСН.
Что представляет собой автоматизированная УСН
Автоматизированная упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим, при котором расчёт обязательств перед бюджетом производится налоговым органом на основании данных контрольно-кассовой техники и сведений из банков. Налогоплательщик освобождается от подачи деклараций и самостоятельного исчисления налога. Объектом обложения выступают доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, в зависимости от выбранной разновидности режима.
Режим ориентирован на микробизнес с годовым доходом не более 60 млн рублей и штатом до пяти сотрудников. Применение АвтоУСН исключает уплату налога на прибыль, НДФЛ с предпринимательской деятельности и НДС, за исключением ввозного налога.
Туристический налог и порядок его взимания
Туристический налог относится к местным налогам и вводится нормативными актами муниципальных образований. Обязанность по его уплате возложена на организации и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по предоставлению мест временного проживания. Фактически сумма налога предъявляется постояльцу дополнительно к стоимости размещения и перечисляется в бюджет получателем платы за проживание.
Для классической упрощённой системы и общего режима налогообложения суммы туристического налога, полученные от клиентов, не формируют экономической выгоды налогоплательщика и, соответственно, не признаются его доходом. Письмо ФНС распространяет этот же принцип на автоматизированную УСН.
Суть разъяснения для налогоплательщиков на АвтоУСН
В письме отмечено, что при определении объекта налогообложения по автоматизированной упрощённой системе плательщик не учитывает поступления, которые не являются его доходом. Суммы туристического налога, полученные от проживающих и подлежащие перечислению в бюджет, относятся именно к таким поступлениям. Следовательно, они не увеличивают налоговую базу по АвтоУСН.
Позиция ведомства согласуется с экономической природой налога: денежные средства поступают налогоплательщику не в качестве оплаты его услуг, а в рамках исполнения обязанности налогового агента или иного обязанного лица. Исключение этих сумм из доходов предотвращает двойное налогообложение одной и той же хозяйственной операции.
Налогоплательщикам, применяющим автоматизированную упрощённую систему, при учёте операций следует отдельно идентифицировать сумму туристического налога в составе платежа от клиента. Достоверное разделение выручки и налога позволит налоговому органу корректно исчислить обязательства по АвтоУСН без дополнительных запросов.