Природа сделки и статус индивидуального предпринимателя
Дарение нежилого помещения между родственниками не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода по упрощённой системе налогообложения, даже если и даритель, и одаряемый зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Такая сделка квалифицируется как гражданско-правовая безвозмездная передача имущества и не относится к предпринимательской деятельности. Ключевой признак последней — систематическое извлечение прибыли, а дарение по определению исключает встречное предоставление и коммерческую цель.
Наличие статуса ИП у сторон не меняет правовой природы дарения. Гражданский кодекс допускает участие предпринимателей в сделках, не связанных с их бизнесом, в качестве обычных физических лиц. Если нежилое помещение не использовалось в предпринимательской деятельности дарителя и не предназначалось для извлечения дохода, а передаётся безвозмездно, основания для учёта его стоимости в налоговой базе УСН отсутствуют.
Почему дарение нежилого помещения не формирует дохода на УСН
Объектом налогообложения на упрощённой системе признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. Безвозмездная передача объекта недвижимости близкому родственнику не подпадает ни под одну из этих категорий. Согласно разъяснениям регулирующих органов, операция по дарению не отвечает критериям реализации, потому что не предполагает получения оплаты или иного экономического эффекта, который можно было бы признать доходом.
Кроме того, в налоговом законодательстве существует норма, позволяющая не учитывать стоимость безвозмездно полученного имущества от физического лица, если передача не связана с предпринимательской деятельностью получателя. Даже если одаряемый впоследствии использует помещение в бизнесе, сам факт получения дара не меняет квалификацию: доход возникает только при коммерческом использовании актива, а не при его получении по договору дарения.
Практические аспекты для владельцев нежилой недвижимости
Для налогоплательщиков, применяющих УСН и планирующих передать родственнику нежилое помещение, важно документально подтвердить безвозмездный характер сделки. Договор дарения должен быть составлен в письменной форме с указанием степени родства и отсутствия встречных обязательств. Регистрация перехода права собственности в Росреестре осуществляется в общем порядке, и сам по себе этот факт не порождает налоговых последствий для дарителя на УСН.
При этом следует учитывать, что если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности и его стоимость была учтена в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы», то безвозмездная передача никак не восстанавливает ранее признанные затраты. Обязанность по уплате налога у дарителя не возникает, а у одаряемого доход в виде подарка не облагается НДФЛ, если сделка совершена между близкими родственниками в соответствии с семейным законодательством.
Таким образом, факт наличия у сторон статуса индивидуального предпринимателя не изменяет налогового режима для дарения нежилого помещения между родственниками — сделка остаётся вне рамок предпринимательской деятельности и не облагается налогом по УСН.