Разъяснения ФНС об имущественном вычете по процентам по ипотеке
Кто может получить имущественный вычет по процентам
Федеральная налоговая служба (ФНС) России ответила на распространённые вопросы налогоплательщиков, касающиеся имущественного вычета по процентам по ипотечным кредитам. Право на такой вычет возникает при приобретении жилья с использованием целевого займа, а его предоставление возможно только после регистрации права собственности на объект.
В ведомстве пояснили ситуацию, когда налогоплательщик ранее уже использовал имущественный вычет на покупку жилья до 2014 года, но никогда не заявлял вычет в части уплаченных процентов ни по одному из объектов. Согласно разъяснению ФНС, если после 1 января 2014 года приобретена новая квартира в ипотеку, заявить имущественный налоговый вычет по процентам по этому кредиту можно. Ограничение действует только в том случае, когда вычет по процентам уже был получен ранее по другому объекту, купленному после указанной даты.
Другое разъяснение касается временного разрыва между оформлением кредита и получением права собственности. Если ипотечный договор подписан в 2024 году, а акт приёма‑передачи и регистрация права состоялись в 2026 году, вычет по процентам можно заявить только начиная с налогового периода 2026 года. При этом в расчёт принимаются все проценты, уплаченные банку за весь срок пользования кредитом — включая выплаты 2024 и 2025 годов. Таким образом, общая сумма процентов, подлежащая вычету, не теряется из‑за более поздней даты регистрации жилья.
Лимиты и суммы
Имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по ипотеке ограничен законодательно. Для кредитов, полученных на приобретение жилья после 1 января 2014 года, максимальная сумма, с которой рассчитывается вычет, составляет 3 млн рублей. На практике это означает, что налогоплательщик может вернуть до 390 тыс. рублей уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за весь период действия кредитного договора.
Вычет по процентам предоставляется отдельно от основного имущественного вычета на покупку самого жилья, лимит которого равен 2 млн рублей. Сумма возврата НДФЛ рассчитывается по ставке 13 % от фактически уплаченных процентов, но не более чем от упомянутого лимита в 3 млн рублей. Право на использование остатка лимита не погашается после получения вычета по первому объекту, если он приобретён после 2014 года, однако заявить его по второму объекту можно лишь в пределах неиспользованной суммы.
Как оформить
Заявление на получение имущественного вычета по процентам реализуется путём подачи декларации по форме 3‑НДФЛ в налоговый орган по месту учёта. Это можно сделать по окончании календарного года, в котором зарегистрировано право собственности на квартиру и, соответственно, возникло право на вычет. К декларации необходимо приложить копии кредитного договора, справку банка о суммах уплаченных за отчётный период процентов, а также документы, подтверждающие приобретение жилья и право собственности на него.
Вычет может быть предоставлен и через работодателя до окончания налогового периода, если налогоплательщик получит в инспекции специальное уведомление. В таком случае из заработной платы не будет удерживаться НДФЛ до исчерпания полагающейся суммы. Выбор способа получения не меняет общего лимита и состава подтверждающих документов.
Подать декларацию и заявить вычет по процентам, уплаченным за несколько лет сразу, допускается начиная с того налогового периода, в котором зафиксировано право собственности. Этот подход подтверждён позицией ФНС, рассмотревшей ситуацию с оформлением ипотеки в 2024 году и государственной регистрацией в 2026‑м.