Вычет на благотворительность: условия, лимиты и оформление
Кто может получить
Налогоплательщикам доступен вычет на благотворительность по расходам на пожертвования, совершённые в адрес организаций, перечень которых определён пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Право на льготу возникает у физических лиц, имевших в отчётном году доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Пожертвование должно быть безвозмездным и не предполагать получения какой-либо выгоды взамен.
Социальный налоговый вычет не предоставляется, если денежные средства перечислены напрямую физическому лицу. Также исключаются случаи, когда благотворительная помощь направлена не самой организации из разрешённого перечня, а в созданный ею фонд. Возврат не производится и при условии, что перечисление сопровождалось получением встречного предоставления, а не являлось бескорыстной поддержкой.
Лимиты и суммы
Размер вычета составляет 13 процентов от суммы фактических пожертвований. Однако база для расчёта ограничена долей годового дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. По общему правилу предельная величина расходов, учитываемых при расчёте вычета, не может превышать 25 процентов от полученного за отчётный период дохода.
Повышенный лимит в 30 процентов применяется, если средства были направлены в учреждения науки или культуры, входящие в перечень, утверждённый Налоговым кодексом РФ. Если сумма пожертвований оказалась больше установленного порога, то к вычету принимается лишь часть, ограниченная соответствующей долей дохода.
Как оформить вычет на благотворительность
Чтобы воспользоваться правом на вычет, по окончании календарного года, в котором совершены благотворительные перечисления, налогоплательщик подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней прикладываются документы, подтверждающие расходы: платёжные поручения, квитанции или договоры пожертвования.
Управление Федеральной налоговой службы по Московской области обращает внимание, что заявление на вычет можно направить в инспекцию в течение трёх лет после завершения налогового периода, в котором был уплачен НДФЛ и произведены пожертвования. Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства — лично,