Налоговые вычеты для самозанятых: условия применения
Особенности налога на профессиональный доход
Налоговые вычеты для самозанятых не применяются к доходам, которые облагаются налогом на профессиональный доход (НПД). Специальный налоговый режим НПД, установленный Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, предполагает фиксированные ставки: 4% при расчётах с физическими лицами и 6% — с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (ИП).
Согласно статье 2 указанного закона, НПД полностью заменяет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении поступлений, полученных в рамках этого спецрежима. Министерство финансов РФ в письме от 29.08.2025 № 03-04-05/84389 подтверждает: вычеты по НДФЛ к доходам от НПД не применяются.
Пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ устанавливает, что право на вычеты (статьи 218–221 НК РФ) имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе по НДФЛ со ставкой 13% или 15%. Доходы самозанятых, облагаемые НПД, в эту категорию не входят.
Источники дохода для получения вычетов
Самозанятый гражданин вправе заявить налоговые вычеты при наличии других доходов, облагаемых НДФЛ. Пункт 2.1 статьи 210 НК РФ определяет перечень таких поступлений.
К ним относится заработная плата, если самозанятый параллельно работает по трудовому договору и работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%. Также учитываются вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых заказчик как налоговый агент перечисляет налог.
Вычеты доступны при получении дохода от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока владения. Аналогичный подход действует для дивидендов и некоторых видов арендной платы, облагаемых НДФЛ.
Налоговый бонус для самозанятых
При регистрации в качестве плательщика НПД предоставляется единовременный бонус в размере 10 000 рублей. Этот механизм не является возвратом уплаченных средств за обучение, лечение или приобретение жилья.
Бонус автоматически уменьшает налоговую ставку: 4% снижается до 3%, а 6% — до 4%. Льгота действует до полного исчерпания суммы в 10 000 рублей.
Для получения вычетов по НДФЛ самозанятому необходимо вести раздельный учёт доходов, разграничивая поступления по НПД и облагаемые НДФЛ суммы. Декларация 3-НДФЛ заполняется только в отношении доходов, с которых удерживался налог на доходы физических лиц. Поступления от деятельности на спецрежиме в этой декларации не отражаются.