Налоговые вычеты самозанятых: условия получения по НДФЛ

Налоговые вычеты самозанятых, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), напрямую зависят от структуры доходов налогоплательщика. Доходы от деятельности в рамках НПД (с налоговой ставкой 4 % или 6 %) не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), поэтому они не формируют налоговую базу, необходимую для заявления вычетов.

Условия для получения налоговых вычетов самозанятых

Если гражданин получает доход исключительно как самозанятый, право на налоговые вычеты по НДФЛ у него отсутствует. Механизм вычетов работает только при наличии у плательщика НПД дополнительных поступлений, с которых удерживается или уплачивается НДФЛ. Именно такие доходы и будут учитываться при расчёте суммы возврата.

К доходам, облагаемым НДФЛ, могут относиться выплаты по договору гражданско‑правового характера (ГПХ), если заказчик удерживает налог. Также в эту категорию попадают доходы от сдачи имущества в аренду вне режима НПД, доход от продажи имущества (например, недвижимости или автомобиля), если срок владения был меньше минимального и возникла обязанность уплатить НДФЛ. Сюда же относятся доходы от источников за пределами Российской Федерации.

При комбинировании доходов из разных источников самозанятый получает возможность оформить соответствующие вычеты. Требуется, чтобы НДФЛ был фактически удержан или уплачен в бюджет с тех сумм, по которым заявляется вычет.

Категории доступных вычетов

При наличии облагаемой НДФЛ налоговой базы плательщик НПД вправе заявить стандартные вычеты, включая вычеты на детей. Также доступны социальные вычеты: на лечение, обучение, фитнес. Имущественные вычеты предоставляются при покупке жилья, а инвестиционные — по операциям с ценными бумагами или взносам на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС).

Виды и порядок оформления налоговых вычетов регламентируются соответствующими статьями Налогового кодекса. С подробной информацией об условиях предоставления каждого из вычетов можно ознакомиться в разделе «Налоговые вычеты по НДФЛ» на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России.

Налоговый режим НПД не является препятствием для использования всего спектра вычетов по НДФЛ, но лишь в той части, в которой налогоплательщик формирует базу по иным, не связанным с самозанятостью, доходам.